O postupu a výši vyplácení náhrad za pronájem (podnájem) obytných prostor zaměstnancům ministerstva vnitra Ruské federace. Pronájem bydlení pro zaměstnance: daň z příjmu fyzických osob a pojistné

15.10.2019

Dnes se realitní průmysl rozvíjí poměrně aktivně a nabízí spotřebitelům různé služby. Základem je však pronájem obytné plochy. Vzhledem k různým životním okolnostem se mnozí z nás potýkají s nutností podnájmu nemovitosti, ale málokdo ví, že ruská legislativa poskytuje takovou možnost, jako je kompenzace nájemního bydlení. V některých případech nebude obtížné jej získat, ale někdy bude nutné takové platby přijímat.

Kdo má nárok na náhradu za podnájem?

Náhrada nákladů na pronájem nemovitosti je benefit, který poskytuje stát nebo podnik těmto kategoriím občanů:

Sociálně zranitelné osoby, sem patří sirotci, děti bez rodičovské péče, rodiny patřící k chudým.
Vojenský personál, který v místě služby nemá obytné prostory.
Zaměstnanec organizace, který má trvalý cestovní charakter práce nebo časté pracovní cesty, je-li taková doložka uvedena v pracovní smlouvě.

V druhém případě může k pronájmu bytů dojít centrálně, tedy přímo z účtárny společnosti na účet vlastníka nemovitosti, a to formou denních diet pro zaměstnance (jejichž výše zahrnuje platbu za ubytování), popř. formát vrácení utracených peněz po cestě (pokud jsou k dispozici účtenky). Algoritmus je podobný pro všechny rozpočtové zaměstnance, pouze zde jsou platby prováděny z rozpočtu organizace (státní transfery).

Náhrada za nájem zaměstnanci

Při náboru zaměstnanec a manažer zpravidla projednávají možnost pracovních cest, častého cestování nebo dokonce stěhování do místa trvalého bydliště v jiném městě, kde se nachází například pobočka organizace. Pokud je zaměstnanec spokojen s podmínkami zaměstnání, pak musí smlouva nutně odrážet všechny nuance, včetně těch, které se týkají životních nákladů - platební postup, výše doplatku ke mzdě, úroveň komfortu bydlení, zda je zaměstnanec očekává se, že bude žít se svou rodinou atd.

Existují dva hlavní způsoby platby:

Smlouvu o pronájmu nemovitosti uzavírá přímo společnost sama.
Obytnou plochu pronajímá zaměstnanec a vedoucí zase pouze proplácí výdaje.

Důležité: Zaměstnavatel může platit nájem přímo pronajímateli nebo převést hotovost na účet zaměstnance.

Je třeba poznamenat, že prostředky byly převedeny na účet zaměstnance pronajmout si, bude klasifikován jako příjem přijatý v naturáliích a v souladu s tím bude podléhat dani (daň z příjmu fyzických osob) a pojistnému. Tato částka by navíc podle zákona neměla přesáhnout 20 % celkových příjmů zaměstnance.

Je-li nájemcem zaměstnanec, musí být jako důkaz pro následnou kompenzaci nákladů na podnájemní bydlení předloženy tyto údaje:

Nájemní smlouva. Dokument musí nutně obsahovat osobní údaje pronajímatele, nájemce, adresu nemovitosti, náklady a dobu, na kterou se předpokládá pronájem bydlení.

Důležité: Pokud doba pronájmu přesáhne 1 rok, v tomto případě by smlouva měla být registrována v Rossreestr.

Platební příkazy k úhradě nájemného nebytových prostor, stvrzenky od pronajímatele.

Peněžní náhrada za podnájem během pracovní cesty

Pokud zaměstnanec jede na dlouhou služební cestu do jiného města, kromě plateb za základní výdaje by měl být zahrnut článek na náhradu výdajů za nájem a energie.

Částka za ubytování, která je předmětem následné kompenzace, se sjednává bezprostředně před pracovní cestou. Při překročení limitu hradí zaměstnanec rozdíl na vlastní náklady.

Odškodnění při práci na silnici

Práce na cestách je druh pracovní činnosti, která se odehrává mimo kancelář organizace.

Neustálé cestování není pracovní cestou, nicméně pracovní výdaje - strava, ubytování, cesta atd. jsou povinně kompenzovány. Jedinou výhradou je, že musíte doložit doklady potvrzující výdaje (šeky, faktury, vstupenky) a tyto příjmy nejsou zdaněny.

Kam se obrátit pro odškodnění

Pro zodpovězení této otázky je nutné rozdělit kategorie žadatelů o náhradu peněžitých nákladů.

U zaměstnanců podniků je třeba mít na paměti, že žádný zákon nevyžaduje, aby zaměstnanci byla poskytnuta náhrada na bydlení. Jediný případ, kdy zaměstnavatel pozve cizí občany. Teprve poté je povinen jim poskytnout životní prostor. Ve všech ostatních případech rozhoduje o proplacení výdajů vedení organizace dobrovolně. Výše náhrady a postup pro její obdržení jsou uvedeny ve vnitřní dokumentaci podniku a jsou projednávány se zaměstnancem individuálně.

Pokud jde o vojenský personál (zaměstnance ministerstva vnitra), zde by měla být otázka kompenzačních plateb brána mnohem vážněji, protože financování pochází z federálního rozpočtu. V souladu s tím jsou požadavky na nemovitost poněkud odlišné a platba může být zamítnuta, pokud nejsou splněny určité požadavky.

Abyste mohli uplatnit své právo, musíte sepsat zprávu adresovanou vedoucímu útvaru, kam zaměstnanec přijel na přidělení, a přiložit doklady o náhradě nájemného:

Identifikační doklady vojáka a všech členů jeho rodiny.
Osvědčení o složení rodiny.
Nájemní smlouva.
Potvrzení o zařazení zaměstnance do státní služby vojenského útvaru.

Výše náhrady za podnájem obytných prostor vojenskému personálu závisí na následujících faktorech:

Obsazený životní prostor v souladu se společenskými normami. Například:

ü 24 m2 je přiděleno zaměstnanci, pokud žije sám.

ü 36 m2, pokud kromě něj bude bydlet jeden člen rodiny.

ü 43 m2 je vhodný pro tři osoby včetně vojenského personálu.

ü Pokud počet rodinných příslušníků přesáhne 4 osoby, kalkulace vychází na 12 m2 na osobu.

Průměrné náklady na nemovitost v konkrétním regionu.

Vyplácení náhrady za podnájem občanům, kteří jsou uznáni za sociálně zranitelné, se provádí, když osoba požádá orgány sociální ochrany o uznání osoby potřebující zlepšení podmínek bydlení.

V případě, že samosprávy nemohou občanu poskytnout nemovitost k bydlení nebo mu ji poskytnout na základě smlouvy o sociálním nájmu, jsou platby přiřazeny.

Výše kompenzace není pevná a závisí na roční úrovni indexace kompenzačních plateb v regionu a také na ročním období. Například v létě není vytápění, a proto bude částka platby nižší.

Kromě toho je třeba poznamenat, že přítomnost dluhu na účtech za byt a služby je důvodem pro ukončení náhrady nájemného.

V jakých případech jsou vojenskému personálu kompenzovány náklady na nájemní bydlení? Vojáci, kteří neznají svá práva, se obvykle chovají takto: najdou majitele bytu, který si chce přivydělat na jejich nemovitosti prostřednictvím inzerátu, a ústně s ním vyjednají podmínky: poplatky za energie, poplatky za užívání nemovitosti , pravidla pobytu.

Tedy např. z 20 tisíc jeho měsíční mzdy (cca stejně jako tento moment minimální mzdu běžného vojáka na zakázku) v prvním měsíci (a v dalších měsících, pokud se poskytování služebního bydlení zpozdí), musí řadový voják dát majiteli v lepším případě 3 - 10 a ve velkém městě, 15 tisíc rublů.

Za této situace se tyto peníze vojákovi nevrací, ačkoliv by tomu tak mohlo být, pokud by sepsal s majitelem bytu písemnou dohodu.

Osobě, která je ve vojenské službě na základě smlouvy daleko od svého trvalého bydliště, musí být podle zákona dočasně, ale bezplatně poskytnuta služební byt.

Pokud není k dispozici oficiální bydlení a smluvní zaměstnanec je nucen pronajmout si byt na vlastní náklady, jsou porušována jeho práva. Proto mu musí být vyplacena náhrada za pronájem nebo podnájem obytné plochy.

Doplatek za prostory pronajaté vojenským personálem se provádí na základě nařízení vlády z roku 2004, 31. prosince. Následně bylo toto usnesení doplněno rozkazem č. 235 Ministerstva obrany Ruské federace a v roce 2015 dne 18. září v něm byly provedeny změny stanovující diferenciace kompenzace v závislosti na poloze.

Dokumenty upravovaly i hotovostní platby za podnájemní bydlení v případě, že služebníkovi nemohl být poskytnut služební byt.

Vojenská rodina, která si pronajímá bydlení od příbuzných, má také právo na náhradu, pokud v době pronájmu byla sepsána dohoda a Požadované dokumenty a je otevřen účet.

V našem článku se dozvíte, jak ověřit.

Pokud doba uvedená ve smlouvě nepřesáhne 1 rok, není potřeba státní registrace dokumentu. Doba trvání jeden rok – nutná registrace.

Tedy v budoucnu nebyly žádné spory, doporučuje se před nastěhováním sepsat doklad obsahující informace o bytu: jeho nedostatky v době předání a převzetí. Také v aktu je uveden s uvedením jeho stavu atd.

Požadované dokumenty

Jaké dokumenty je třeba předložit pro získání odškodnění:

Když se v rodině objeví dítě, musí voják znovu podat hlášení adresované veliteli jednotky s přiloženým změněným potvrzením o složení rodiny a kopií rodného listu dítěte. Výše náhrady závisí na počtu rodinných příslušníků.

Výpočet velikosti

Jak se vypočítává náhrada za nájemní bydlení pro vojáky? Doplatek ve výši skutečných výdajů za pronájem nebo podnájem bytu, nepřesahující velikost stanovenou s ohledem na celkovou plochu prostor a schválenou Ministerstvem obrany Ruské federace každý rok je maximální poplatek za pronájem 1 metr čtvereční legální pro:

důstojníci;
praporčíci;
praporčíci;

V hlavním městě a Petrohradu je náhrada za nájemní bydlení do 15 tisíc rublů; PROTI velká města a městská sídla - do 3 600 rublů; ve vesnici - do 2 700 rublů pro vojenský personál s řadách:

soukromý;
námořník;
seržant;
předák;
v těchto hodnostech propuštěn po 20 letech služby.

Jak se provádí výpočet? Vypočítá se kompenzace na základě částky uvedené ve smlouvě s přihlédnutím k maximální hodnotě odškodnění v konkrétní lokalitě a složení vojenské rodiny.

Peníze jsou přijímány každý měsíc osobní účet, otevřeno na jméno servisního technika.

Jak zvýšit výši platby za nájemní bydlení pro vojenský personál? Příplatek zvýší o polovinu když 3 členové jeho rodiny žijí s vojákem.

Problémy s přijímáním

Doplatek za pronájem obytných prostor není možné získat, pokud se ukáže, že dohoda s pronajímatelem je platná prohlásil za neplatné(pronajímatel je bez plné moci a není vlastníkem, doklad je vystaven chybně apod.).

Právo na pronájem bydlení

Může a má voják právo Pronajmout byt k pronájmu? Pokud je vlastníkem voják, můžete si ho pronajmout. Ale pokud na rozdíl od sociálního zákon zakazuje subhiring.

Pronájem bytu s vojenskou hypotékou? Vojenská hypotéka umožňuje koupit byt v jakékoli lokalitě Ruské federace, ne nutně v oblasti služeb.

V tomto případě je bydlení prázdné a podpis nájemní smlouvy by přinesl příjemci servisnímu technikovi. Hypotéka ale předpokládá nalezení nemovitosti zastavené bance, a vojenskou hypotéku, navíc shánění nemovitosti přislíbil státu.

Než požádáte o půjčku, zeptejte se zaměstnanců banky. Pokud ano, žádný problém. Pokud ne, zeptejte se, zda je možné sepsat dohodu o vašich podmínkách. Ne – kontaktujte jinou banku.

Protože Pokud plánujete dům pronajímat, určitě si ho pojistěte. V pojištění musí být uvedeny případy související s užíváním bytu nájemcem.

Když pojištění nepočítá s pojistnými událostmi souvisejícími s užíváním bytového prostoru na základě nájemní smlouvy, pak pravděpodobně i u soudu, pokud k tomu dojde pojistný případ, nebudete moci přijímat platby.

K uzavření smlouvy o pronájmu bytu koupeného s vojenskou hypotékou je kromě svolení banky potřeba i státní souhlas.

Vyplňování potřebných papírů k tomu se zatím mezi úředníky bohužel nestalo běžným.

To může být problematické nebo prodloužené, ale abyste dosáhli zisku z nemovitostí, které nevyžadují náklady, můžete být trpěliví, protože prostředky získané z pronájmu jsou dalším legálním a stabilním zdrojem příjmů pro vojenskou rodinu.

Náhrada za pronájem bytu je jedním z opatření státní podpora vojenskému personálu. Speciálně v velká města, kde je pronájem bydlení drahý, výrazně doplňuje rozpočet vojenské rodiny. Doplatek se hradí před poskytnutím kancelářských prostor.

Děkujeme účetní Světlana Kostyrenková(Republika Komi, Usinsk) za navrhované téma článku.

Šéfové organizací si už léta stěžují na nedostatek kvalifikovaných zaměstnanců. Musíme tedy „propustit“ pracovníky z jiných regionů a ze zahraničí. A občas jim zajistí i bydlení, k němuž zaměstnavatelé pronajímají byty či pokoje. Pojďme si říci, jak daňově zohlednit nájemní bydlení pro zaměstnance nebo náhradu výdajů za pronájem bydlení.

Organizace sama platí nájem přímo majiteli nemovitosti.

Zde jsou dva možné přístupy.

PŘÍSTUP 1 (bezpečný, ale ne nejziskovější)

Regulační úřady se domnívají, že náklady na pronájem jsou naturální odměnou, která tvoří příjem zaměstnance. Povinnost zajistit zaměstnanci bydlení proto musí být uvedena v pracovní smlouvě s ním.

VARUJEME VEDOUCÍHO

Li nájemní smlouva s vlastníkem nemovitosti bude uzavřena na rok a déle, pak bude muset být registrován u úřadu Ros-re-estr ustanovení 2 čl. 651 Občanský zákoník Ruské federace.

Navíc v souladu se zákoníkem práce Ruské federace nesmí část odměny vyplácená v naturáliích přesáhnout 20 % mzdy zaměstnance. Umění. 131 zákoníku práce Ruské federace. A podle ministerstva financí ze všech výdajů za pronájem bytu v „ziskové“ výdaje společnost může uznat jako mzdové náklady pouze částku nepřesahující stanovený limit Umění. 255 daňový řád Ruské federace; Dopisy Ministerstva financí ze dne 19.03.2013 č. 03-03-06/1/8392, ze dne 5.2.2012 č. 03-03-06/1/216, ze dne 28.10.2010 č. 03-03-06/1/671, ze dne 17.01.2011 č. 03-04-06/6-1.

Texty dopisů Ministerstva financí a Federální daňové služby uvedené v článku naleznete: sekce „Finanční a personální konzultace“ systému ConsultantPlus

I když soud kdysi uznal, že takové výdaje lze zohlednit pro účely daně ze zisku v plné výši. Federální antimonopolní služba centrálního distriktu uvedla, že výdaje byly zaměřeny na zajištění výrobního procesu a bez nich by zaměstnanci pozvaní z dálky nemohli plnit své pracovní povinnosti. Poznamenal také, že normy zákoníku práce nemohou upravovat daňové vztahy a argumentace o 20% omezení je nezákonná. Otevřený je totiž seznam výdajů ve prospěch zaměstnance, které lze zohlednit při výpočtu daně z příjmu. Usnesení Federální antimonopolní služby ze dne 29. září 2010 č. A23-5464/2009A-14-233.

Příjem zaměstnance ve formě za něj placeného nájmu musí být zdaněn NDF L subp. 1 položka 2 čl. 211 Daňový řád Ruské federace; bod 2 dopisu Ministerstva financí ze dne 9. 7. 2012 č. 03-04-06/8-272; Dopis Ministerstva financí ze dne 07.05.2013 č. 03-04-06/25983. Z peněžních příjmů zaměstnance tedy budou muset být sraženy daně. str. 1,2 lžíce. 226 Daňový řád Ruské federace.

Nezapomeňte, že placením nájemného přímo majiteli nemovitosti, kterým je fyzická osoba nepodnikatel, se vaše společnost v každém případě stává daňovým agentem ve vztahu k příjmům obdrženým pronajímatelem, a proto musí srazit daň z příjmu fyzických osob z to bod 5 čl. 3, str. 1,4 lžíce. 226, sub. 1 bod 1, bod 2 čl. 227 Daňový řád Ruské federace; Dopis Ministerstva financí ze dne 29. dubna 2011 č. 03-04-05/3-314.

Více o pronájmu bydlení od jednotlivce jsme psali:

Do základu bude nutné započítat také výši nájemného prémiové pojištění. Protože tvoří „přirozený“ příjem zaměstnance, který dostává v rámci pracovněprávních vztahů Část 1 Čl. 7 zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 (dále jen zákon č. 212-FZ).

Pokud jde o účetnictví, poté, abyste odráželi transakce související s nájemním bydlením, budete muset provést následující záznamy.

Obsah operace	Dt	ČT
Nájemné v nákladech
Daň z příjmu fyzických osob se sráží z příjmu ve formě pronájmu ze mzdy zaměstnance	70 „Vyrovnání s personálem pro mzdy“
Daň z příjmu fyzických osob sražená z příjmu pronajímatele - individuální ve formě pronájmu	76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“	68, podúčet „NDFL“
Nájemné převedeno	76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“	51 "Běžné účty"
Pojistné se počítá z příjmu zaměstnance ve formě nájmu	20 „Hlavní výroba“ (26 „Všeobecné obchodní náklady“, 44 „Prodejní náklady“)

Ale samozřejmě, přístup 1 je velmi nejednoznačný. A pokud jste připraveni obhájit svůj názor před regulačními orgány, prostudujte si přístup 2.

Jeho podstata spočívá v tom, že náklady na pronájem bytu nejsou platbou zaměstnance. Ale navzdory tomu jsou takové náklady přiměřené a ekonomicky oprávněné. Bez nich nebude zaměstnavatel schopen správně organizovat výrobní proces.

Pak pro pro účely daně z příjmu výdaje ve formě nájemného lze zohlednit v plné výši v rámci ostatních výdajů v subp. 10, 49 s. 1 čl. 264 Daňový řád Ruské federace; Usnesení Federální antimonopolní služby Ústřední volební komise ze dne 15. února 2012 č. j. A35-1939/2010.

Zaměstnanec nemá žádný příjem a Daň z příjmů fyzických osob Není třeba ho zdržovat. Tento názor mimochodem podporují i soudy. bod 2 usnesení Federální antimonopolní služby ZSO ze dne 2. 9. 2011 č. j. A70-10656/2010; Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti ze dne 21. března 2011 č. KA-A40/1449-11. Soud přitom jednou poznamenal, že takové platby nájemného jsou prováděny v zájmu organizace a nesouvisí se mzdovým systémem. Usnesení Federální antimonopolní služby UO ze dne 6.8.2012 č. F09-3304/12.

Prémiové pojištění Není potřeba vše načítat ze stejného důvodu: zajištění bydlení pro zaměstnance není odměnou za práci.

ZÁVĚR

Pokud se neradi dohadujete s finančními úřady a nejste připraveni použít přístup 2, bude pro vás snazší zvýšit mzdu zaměstnance o výši leasingové splátky. A ať si zaplatí nájemní bydlení. Samozřejmě z této částky budete muset srazit daň z příjmu fyzických osob a zaplatit pojistné, ale nebude problém ji uznat jako „výnosné“ výdaje.

Organizace proplácí zaměstnanci náklady na pronájem

Abyste prokázali přiměřenost nákladů na náhradu, musíte mít:

kopii nájemní smlouvy mezi zaměstnancem a vlastníkem nemovitosti;
kopie dokladů o zaplacení nájemného (například potvrzení od pronajímatele o přijetí peněz).

V pracovní smlouvě s ním navíc musí být uvedena povinnost uhradit zaměstnanci náklady na pronájem.

V takové situaci existují také dva přístupy k tomu, jak by se to mělo projevit v daňovém účetnictví.

PŘÍSTUP 1 (bezpečný, ale nerentabilní)

Spočívá v tom, že taková náhrada není náhradou, kterou je zaměstnavatel povinen zaměstnanci poskytnout podle zákoníku práce. To znamená, že to vše je „charita“ organizace ve prospěch zaměstnance.

VARUJEME VEDOUCÍHO

Dokonce organizace uhradí zaměstnanci náklady na nájemní bydlení dle pracovní smlouvy, Finanční úřady mohou tyto částky vyloučit ze „ziskových“ nákladů. Proto je bezpečnější si prostory pronajmout sami, abyste zajistili bydlení pro dělníky.

Pak nelze při snižování základu započítat zaměstnanci proplacené výdaje za pronájem daň z příjmu ustanovení 29 čl. 270 daňový řád Ruské federace; bod 1 dopisu Ministerstva financí ze dne 17. března 2009 č. 03-03-06/1/155; Ustanovení 2 dopisu federální daňové služby č. BE-22-3/6@ ze dne 12. ledna 2009.

Výše kompenzace se musí podřídit Daň z příjmů fyzických osob, neboť taková náhrada není zahrnuta mezi platby nepodléhající této dani Dopis Ministerstva financí ze dne 15. května 2013 č. 03-03-06/1/16789.

Prémiové pojištění výši náhrady bude nutné vypočítat, protože je vyplácena v rámci pracovního poměru Část 1 Čl. 7 zákona č. 212-FZ; ustanovení 1 čl. 20.1 zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ; Dopis FSS ze dne 17. listopadu 2011 č. 14-03-11/08-13985; bod 3 Dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje ze dne 05.08.2010 č. j. 2519-19. Jakmile soud dospěl k tomuto závěru a podpořil FSS Usnesení 16 AAS ze dne 02.06.2013 č. A63-13026/2012.

V účetnictví Budou zde následující příspěvky.

Obsah operace	Dt	ČT
Náhrada nájemného zahrnuta v ostatních nákladech	91 „Ostatní příjmy a výdaje“, podúčet „Ostatní výdaje“
Daň z příjmu fyzických osob se vypočítává z výše náhrady	73 „Vyrovnání s personálem pro jiné operace“	68 „Výpočty daní a poplatků“, podúčet „NDFL“
Náhrada vyplácená zaměstnanci	73 „Vyrovnání s personálem pro jiné operace“	51 "Běžné účty"
Pojistné bylo vypočteno na výši náhrady	91, podúčet „Ostatní výdaje“	69 „Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení“
Odráží se trvalá daňová povinnost	99 "Zisky a ztráty"	68, podúčet „Daň z příjmu“

PŘÍSTUP 2 (riskantní, ale obohacující)

Je to opak předchozího přístupu: náhrada nákladů na pronájem je zákonnou náhradou. V souladu se zákoníkem práce Ruské federace, když se zaměstnanec přestěhuje do jiné oblasti, musí zaměstnavatel po dohodě se zaměstnavatelem poskytnout zaměstnanci zvedací materiály v mezích stanovených smlouvou. Navíc musí být uzavřena pracovní smlouva před přemístění zaměstnance na místo výkonu práce Umění. 169 zákoníku práce Ruské federace.

Vzhledem k tomu, že náhrada nákladů na nájemní bydlení je součástí příspěvku, zohledňuje se při výpočtu daň z příjmu mimo jiné výdaje v subp. 5 str. 1 čl. 264 Daňový řád Ruské federace.

Náhrady související s přemístěním zaměstnance na jiné místo nepodléhají NDF L ustanovení 3 čl. 217 Daňový řád Ruské federace.

Prémiové pojištění není třeba narůstat, protože taková náhrada je uvedena mezi nepříspěvkovými platbami subp. „a“ klauzule 2, část 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ; subp. 2 str. 1 čl. 20.2 zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ; Články 164, 165, 169 zákoníku práce Ruské federace. A jednoho dne s tím soud souhlasil Usnesení 13 AAS ze dne 5. 7. 2013 č. A21-10270/2012.

Zároveň je důležité pochopit: zákon neříká, že zaměstnavatel je povinen platit zaměstnanci, včetně zvedání a bydlení. Regulační úřady proto pravděpodobně nebudou souhlasit s tím, že nájemné proplácené zaměstnanci po dobu několika měsíců či dokonce let je příspěvkem stanoveným pracovněprávními předpisy. Proto jsou spory s finančními úřady při uplatňování přístupu 2 velmi pravděpodobné.

Téměř třetina dotázaných uchazečů o zaměstnání (29 %) alespoň jednou dostala od potenciálních zaměstnavatelů nabídku přejít k jinému lokalita. To znamená, že relokace se na trhu práce stává stále běžnější praxí.

Zákon stanoví náhradu nákladů na bydlení jako opatření sociální podpory pro chudé, ale i sociálně slabé a privilegované kategorie občanů. Občané, kteří se přihlásili na odboru sociální ochrany, mohou žádat o měsíční proplácení výdajů poté, co svůj nárok potvrdí doklady. Kromě toho mohou zaměstnanci podniků a vojenští pracovníci, kteří jsou na služební cestě nebo trvale pracují pro svou organizaci a zároveň si pronajímají bytové prostory, počítat s úhradou nákladů na bydlení.

Sociální platby za bydlení jsou stanoveny federální legislativou a místními vládami v regionu. Platba se provádí v souladu s pracovní smlouvou a servisními pokyny. V obou případech se náhrada výdajů provádí v souladu se zřizovacími dokumenty ověřenými odborem sociální ochrany nebo účetním oddělením podniku (části). Platby se provádějí po zjištění skutečných nákladů, v některých případech (služební cesty) mohou být poskytnuty předem s následným vykazováním.

Sociální náhrada nákladů na bydlení

V roce 2010 byla poskytnuta zvýhodněná sleva na platby za bydlení různé kategorie občanů. Měsíční peněžní náhrada (MCC) je pro každého příjemce individuální a vypočítává se na základě účtenek předložených oddělení sociálního zabezpečení za uplynulý měsíc. Pokud byla dříve dávka zprůměrována a určena jedinou částkou pro všechny občany, nyní se po předložení dokumentů potvrzujících právo provádí měsíční přepočet s ohledem na placené služby a náklady na pronájem.

EBC závisí na roční indexaci na regionální úrovni, která se provádí pro příští finanční rok. Indexace závisí na přidělení rozpočtu a může se lišit v závislosti na regionu. Pokud v rodině žije více osob žijících v preferenční kategorii, pak se jejich dotace sčítají, ale nemohou přesáhnout polovinu nájemného.

V mnoha případech se nájemné výrazně liší během topné sezóny a bez vytápění. Podle toho se provede přepočet a stane se, že během letního období není EDC poskytováno, ale během topného období je přijata velká dotace. Takové výkyvy plateb nevyžadují zvláštní zacházení ani sepsání žádosti.

Kromě náhrady nákladů na bydlení u zvýhodněných kategorií je zahrnut i rozsah sociální ochrany. Pokud rodina platí bydlení a komunální služby ve výši 22 % celkových příjmů, má právo na sociální podporu, čl. 159 Zákon o bydlení Ruské federace. Možnost získání dotace si můžete spočítat tak, že se obrátíte na odbor sociální ochrany a doložíte doklady o vlastnictví bytu, pracovní knihu, potvrzení o příjmu, složení rodiny a zaplacený doklad za poslední měsíc.

Pokud jsou dluhy na nájemném, pak nelze počítat s dotací. Potvrzení nároku na dotaci je nutné jednou za půl roku, zmeškání posledního data obnovení bude mít za následek opětovné podání žádosti o celý balík dokumentů. Pobírání EDC a dotací se vzájemně nevylučují, pokud má občan nárok na obě dávky na bydlení, pak má právo na obě. Částka připadající na obě formy sociální podpory se započítává do příjmu pro výpočet na další měsíc.

Bydlení pro zaměstnance: náhrada výdajů

Při uzavírání smlouvy mezi zaměstnancem a vedením podniku může být zahrnuta doložka o náhradě nákladů na bydlení. Nejčastěji se jedná o práci na dlouhých pracovních cestách nebo v pobočce organizace. Odškodnění je rovněž poskytováno vojenskému personálu a jeho rodinám, pokud si pronajímají bydlení. Smlouva musí obsahovat přesné označení případného doplatku, druh navrhované nemovitosti a podmínky plnění povinností.

Návratnost vynaložených prostředků závisí na formě platby za prostory, ale mezi pronajímatelem a organizací musí být uzavřena nájemní smlouva. Dle dohody se prostředky převádějí před začátkem výplatního měsíce nebo pravidelnými převody na bankovní účet zaměstnance. Zaměstnanec může vyplatit majiteli obytného prostoru a poté mu na účet přijde smluvená částka spolu se mzdou.

Umění. 19 zákoníku práce Ruské federace vám umožňuje zahrnout do pracovní smlouvy možnou výši náhrady za bytové fondy a v případě potřeby ji změnit. Výše platby závisí na mnoha faktorech, například na tom, zda s ním žije rodina zaměstnance, na délce pracovní cesty nebo trvalé práce a na pohodlí životních podmínek. Podle zákoníku práce Ruské federace nese v případě předčasného ukončení smlouvy o bydlení z viny zaměstnance finanční odpovědnost a nemůže počítat s proplacením nákladů na bydlení.

T. M. Medveděva
expert časopisu „Daň z příjmu: Účtování o příjmech a výdajích“

Podniky, které potřebují vysoce kvalifikované odborníky, je často zvou k práci z jiných regionů (a někdy dokonce ze zemí). Takoví zaměstnanci musí nutně hledat bydlení pro sebe a své rodiny na novém místě. A zpravidla jedním z rozhodujících argumentů pro souhlas specialistů se stěhováním je podmínka zaměstnavatele, aby platil nájem bytu. Zdá se, že ekonomická oprávněnost vynaložených nákladů organizace by neměla vzbuzovat pochybnosti. Ale ne od regulačních úředníků. Jsou právě proti tomu, aby byly takové náklady jako součást daňových výdajů uznány v plné výši. Rozhodci mají na tuto otázku zase jiný názor. Navrhujeme analyzovat argumenty pro a proti této kontroverzní situaci.

Proč zaměstnavatel hradí zaměstnanci náklady na pronájem?

Článek 169 zákoníku práce Ruské federace stanoví, že když se jednotlivec po předchozí dohodě se zaměstnavatelem přestěhuje za prací do jiné oblasti, zaměstnavatel přebírá povinnost uhradit zaměstnanci náklady související s:

– se stěhováním tohoto zaměstnance, jeho rodinných příslušníků a s přepravou majetku (kromě případů, kdy zaměstnavatel poskytne zaměstnanci vhodné dopravní prostředky);

- s usazením se v novém místě bydliště.

Přitom postup a výši náhrad zaměstnancům (kromě těch, kteří pracují ve státních a obecních orgánech a institucích) za náklady na přestěhování do nového působiště v jiné lokalitě stanoví kolektivní smlouva nebo místní normativní akt nebo dohodou stran pracovní smlouvy, pokud zákoník práce Ruské federace, další federální zákony a další regulační právní akty Ruské federace nestanoví jinak.

Ohledně nákladů na samotné stěhování a přepravu zavazadel nejsou žádné dotazy. Co je však třeba chápat pod pojmem „uspořádání“? Tento pojem samozřejmě může znamenat poměrně rozsáhlý seznam nákladů, tak či onak souvisejících s uspořádáním specialisty v novém místě bydliště, včetně nákladů na pronájem bydlení. Ve skutečnosti jsou náklady na pronájem bytu náklady spojené s vytvořením nezbytných podmínek pro zajištění bydlení zaměstnance a jeho rodinných příslušníků (to je výklad pojmu „zařízení“ uvedený ve výkladových a encyklopedických slovnících).

Důvodem, proč podnik vynakládá výdaje spojené s platbou za pronájem bydlení pro zaměstnance, je tedy jakýsi bonus (gesto dobré vůle) ze strany zaměstnavatele, který láká k práci mimoměstské (nebo zahraniční) specialisty. . Jak ale správně kvalifikovat tento druh nákladů pro účely daně ze zisku? Navíc se názory úředních orgánů a soudů na tuto věc různí.

Jaké výdaje souvisí s mzdovými náklady?

Obecná zásada přiřazování určitých druhů nákladů mzdovým nákladům je formulována v odstavci. 1 polévková lžíce. 255 Daňový řád Ruské federace. Schematicky tento princip vypadá takto.

Článek 255 daňového řádu Ruské federace také uvádí seznam takových nákladů (zdůrazňujeme, že jsou otevřené). Mezi mzdové náklady patří zejména:

– náklady na bezplatné ubytování poskytované zaměstnancům daňových poplatníků v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace (výše peněžní náhrady za neposkytnutí takového bydlení, veřejných služeb a jiných podobných služeb) (bod 4);

– jiné druhy nákladů vynaložených ve prospěch zaměstnance, stanovené pracovními a (nebo) kolektivními smlouvami (bod 25).

Z tohoto článku navíc nevyplývá, že by mzdové náklady vynaložené v nepeněžní formě byly standardizovány.

Postavení úřadů

Úředníci ministerstva financí se domnívají, že náklady na nájem zaměstnance jsou naturální odměnou. V důsledku toho podléhá tento typ výdajů omezení stanovenému čl. 131 zákoníku práce Ruské federace. Připomeňme, že uvedená norma určuje, že podíl mezd vyplácených nepeněžní formou nesmí překročit 20 % z dosažitelné měsíční mzdy zaměstnance.

Finančníci v dopise ze dne 22. října 2013 č. 03-04-06/44206 dospěli na základě výše uvedených norem daňové a pracovněprávní legislativy dohromady k následujícímu závěru (bohužel pro daňové poplatníky zklamání): výdaje na bydlení pro zaměstnance organizace lze vzít v úvahu pro účely zdanění zisků ve výši nepřesahující 20 % měsíčního výdělku těchto pracovníků, s přihlédnutím k bonusům a příplatkům, s výhradou uzavření pracovních smluv s nimi. Po dobu, kdy není taková dohoda uzavřena a zaměstnanec není v kolektivu organizace, nemohou výše uvedené výdaje na bydlení obecně snížit základ daně o zisk.

Vysvětlení, která jsou v podstatě podobná, jsou rovněž uvedena v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 30. září 2013 č. 03-03-06/1/40369. Pravda, zde finančníci dodatečně vyjádřili své úvahy o uznání analyzovaných nákladů jako součásti ostatních nákladů souvisejících s výrobou a prodejem na základě paragrafů. 49, odstavec 1, čl. 264 daňového řádu Ruské federace (v praxi se daňoví poplatníci často řídí touto normou). Úředníci se domnívají, že pro uznání nákladů na pronájem bydlení pro zaměstnance organizace jako součást daňových výdajů by se měli řídit ustanoveními čl. 255 a 270 daňového řádu Ruské federace, nikoli odstavce. 49, odstavec 1, čl. 264.

Proč Ministerstvo financí odkazuje náklady společnosti na úhradu nájmu bytu za ubytování svých zaměstnanců právě na nepeněžní odměnu, vyplývá z vysvětlení v dopise č. 03-03-06/1/671 z října 28, 2010. Říká se doslova: při kvalifikaci částek naběhlých ve prospěch zaměstnance jako mzdy je třeba vycházet ze skutečnosti, že výše odměny se považuje za stanovenou, pokud lze z podmínek pracovní smlouvy spolehlivě určit, jaká výše mzdy náleží. zaměstnanci za množství skutečně vykonané práce. To znamená, že výše odměny se považuje za stanovenou, pokud zaměstnanec, který neobdržel odměnu splatnou podle pracovní smlouvy v hotovosti nebo v naturáliích, může na základě podmínek uvedené smlouvy požadovat po zaměstnavateli zaplacení konkrétní částky peníze za množství odvedené práce.

Ukazuje se, že vše je o podmínkách pracovní smlouvy. Pokud stanoví nejen povinnost zaměstnavatele platit zaměstnanci nájem, ale také stanoví výši této platby, pak to podle úředníků stačí k tomu, aby se uvedená částka kvalifikovala jako naturální odměna. Souhlas, to je pochybný argument. Kromě přímého stanovení výše mzdy (nebo jiných podmínek odměňování) může pracovní smlouva totiž stanovit platby jiného druhu, například různé kompenzace a pobídky. Sami budou mít nepřímý vztah ke mzdě.

Mimochodem, pokud finančníci připustí možnost uznat pouze 20 % nákladů na pronájem bydlení jako daňové výdaje, pak finanční úředníci při kontrolách s odkazem na 4 čl. 255 daňového řádu Ruské federace a zcela upírají daňovým poplatníkům právo účtovat tyto výdaje. Jinými slovy, kontroloři se domnívají, že kontroverzní náklady by měly být zahrnuty do mzdy pouze v případě, že bezplatné poskytnutí bydlení zaměstnanci podléhá požadavkům současné legislativy (viz např. Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti z července 5, 2013 ve věci č. A40-122173/12‑20‑ 621).

Zdálo by se, že s tímto přístupem by nemělo docházet ke sporům o náklady na pronájem bydlení pro vysoce kvalifikované zahraniční zaměstnance. Ale bohužel tomu tak není.

Zaměstnavatel je povinen zajistit bydlení, ale nehradit ho

Vysvětlení situace se zahraničními specialisty jsou uvedeny v Dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 19. března 2013 č. 03-03-06/
1/8392. Jejich podstatou je toto.

Pokud ruská organizace přitahuje zahraniční občany k práci v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace, musí s nimi být uzavřeny pracovní smlouvy v souladu s požadavky zákoníku práce Ruské federace. V tomto případě zvoucí strana (tj. ruská organizace) podle odstavce 5 Čl. 16 federálního zákona č. 115-FZ musí být poskytnuty záruky materiální, lékařské a bytové podpory pro cizího občana po dobu jeho pobytu v Rusku. Uvedené záruky jsou poskytovány v souladu s Postupem schváleným nařízením vlády Ruské federace ze dne 24. března 2003 č. 167. Jednou z takových záruk je povinnost zaměstnavatele zajistit bydlení pro cizího občana v souladu se sociální normou. pro obytnou oblast zřízenou vládním orgánem příslušného ustavujícího subjektu Ruské federace (bod „d“ bod 3 postupu).

Na základě výše uvedeného dospělo Ministerstvo financí k závěru: organizaci je svěřena povinnost pouze zajišťovat, nikoli však hradit bydlení cizím občanům – zaměstnancům organizace.

Co z toho podle úředníků vyplývá? A skutečnost, že náklady na pronájem bydlení pro takového zaměstnance nespadají do ustanovení 4 čl. 255 Daňový řád Ruské federace. Pokud se tedy zaměstnavatel zaváže platit nájemné za obydlí cizince, činí tak z vlastní vůle. Následně se v tomto případě při uznání těchto nákladů pro účely daňového účetnictví použije stejný přístup jako ve vztahu k ruským zaměstnancům. To znamená, že náklady na zaplacení bydlení zaměstnancům organizace, kteří jsou občany cizích zemí, lze vzít v úvahu jako výdaje při výpočtu daně z příjmu ve výši nepřesahující 20% nahromaděné měsíční mzdy, s výhradou uzavření. pracovní smlouvy.

I v tomto případě však finančníci prokazují poněkud zvláštní logiku. Co to znamená „pouze poskytovat, ale neplatit“? Pokud podnik vlastní bytové prostory (byty, domy), pak nejsou problémy s plněním povinnosti zajistit bydlení pro zahraničního zaměstnance. Jak má ale zaměstnavatel splnit tuto povinnost, když takový majetek nemá? Pouze možný způsob zajistit bydlení (čímž je splněn požadavek zákona) je nájem za zahraniční pracovník obytné prostory, tedy dočasně užívat majetek pronajímatele, samozřejmě za úplatu (článek 606 občanského zákoníku Ruské federace).

Předběžné výsledky

Organizace, která platí nájemné za bydlení pro zaměstnance mimo město nebo zahraniční zaměstnance, může čelit následujícím daňovým rizikům:

– správce daně může tyto výdaje považovat za neoprávněné a vyloučit je z výpočtu základu daně z příjmů;

– Daňové úřady povolí, aby bylo při zdanění zisků zohledněno pouze 20 % nahromaděné měsíční mzdy zaměstnance.

Těmto rizikům se organizace bohužel nevyhne. Ale bránit své zájmy u soudu je docela možné. V rozhodčí praxi existují příklady kladných rozhodnutí o sporech, které vznikly v obdobných situacích.

Argumenty v případě sporu

Uveďme několik příkladů soudních rozhodnutí k analyzované problematice.

Důvodem sporu posuzovaného v usnesení Autonomní oblasti Moskevské oblasti ze dne 1. října 2015 č. F05-11410/2015 ve věci č. A40-6591/15 byly následující okolnosti. Organizace v souladu s podmínkami pracovních smluv poskytla bezplatné ubytování zahraničním specialistům – francouzským občanům. Společnost zahrnula úhradu nájemního bydlení v plné výši do daňových výdajů na základě odst. 4 čl. 255 Daňový řád Ruské federace.

Na základě výsledků kontroly dospěla kontrola k závěru, že organizace odpovídá pouze za poskytování, nikoli však úhradu, ubytování cizím občanům, kteří jsou zaměstnanci organizace. Inspektoři proto z nákladů vyloučili část nákladů na úhradu pronájmu bytových prostor pro tyto osoby ve výši přesahující 20 % jejich mzdy. Výsledkem je dodatečný poplatek pouze jedné daně z příjmu (bez odpovídajících sankcí) ve výši 8,9 milionu rublů.

Arbitři, kteří uznali argumenty inspektorů za neopodstatněné, uvedli následující:

1. Právní úprava nestanoví žádná omezení pro poskytování nájemního bydlení zahraničním zaměstnancům. Společnost má právo uzavírat smlouvy komerční najímání bytové prostory a tyto prostory pak poskytují k užívání svým zahraničním zaměstnancům. Organizace navíc nese náklady ve formě nájemného v souladu s požadavky migrační legislativy Ruské federace, jakož i s cílem zajistit, aby zahraniční zaměstnanci mohli vykonávat své přímé pracovní povinnosti.

2. Náklady na pronájem bytových prostor pro zahraniční zaměstnance se řídí ustanovením čl. 255 daňového řádu Ruské federace, jsou ekonomicky odůvodněné a zdokumentované. V každém případě by tyto náklady mohla společnost zohlednit jako součást mzdových nákladů na základě ustanovení 25 čl. 255 daňového řádu Ruské federace (jako jiné druhy nákladů vynaložených ve prospěch zaměstnance, stanovené pracovními a (nebo) kolektivními smlouvami) nebo mezi ostatní výrobní náklady v souladu s odstavci. 49, odstavec 1, čl. 264 daňového řádu Ruské federace (jako další doložené a ekonomicky oprávněné výdaje vynaložené na podporu činnosti organizace).

3. Na výdaje za pronájem bytových prostor se nevztahuje 20% limit stanovený pro nepeněžní výdělky (článek 131 zákoníku práce Ruské federace). Výdaje organizace za pronájem bytových prostor pro zahraniční zaměstnance nejsou součástí mzdy. Zahrnuje odměny za práci, kompenzace a motivační platby. Náklady na udržení zaměstnanců (včetně nákladů souvisejících s pronájmem bydlení pro ně) se do mezd nezahrnují. To znamená, že při výpočtu daně z příjmu jsou plně zohledněny náklady na pronájem bytů pro zahraniční pracovníky.

Skutečnost, že společnost pronajímala bydlení a poskytovala je zahraničním specialistům v souladu s normami spolkového zákona č. 115-FZ, a nemohla tedy svévolně odmítat vyhovět požadavkům současné právní úpravy, je rovněž uvedena v usnesení. Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 11. dubna 2014 č. j. F07-1987/2014 ve věci č. j. A56-18767/2013. Jak arbitři zdůraznili, vynaložení výdajů společnosti na úhradu nájmu bytu pro přizvaného specialistu vyplývá ze skutečné společné vůle stran dohody o personálním zajištění a tuto okolnost je třeba zohlednit při posuzování výše nájemného. důsledky dohody, zejména daňové.

Ve sporech, kdy podniky pronajímají obytné prostory pro zaměstnance - ruské občany, rozhodci vycházejí rovněž z toho, že rozhodnutí o doměření daně z příjmu za epizodu nadhodnocení nákladů na bydlení pro zaměstnance je založeno na nesprávném výkladu a aplikaci čl. 131 zákoníku práce Ruské federace. Stanovený 20% limit na naturální platby se podle soudců vztahuje pouze na mzdy zaměstnanců a nevztahuje se na něj další platby v jejich prospěch, mezi které patří i platba za pronájem bytových prostor (viz Usnesení samosprávného kraje Moskevské oblasti ze dne 12. 9. 2014 č. F05-9828/14 ve věci č. A40-9805/14).

Příklad

Organizace přizvala do práce vysoce kvalifikovaného odborníka – cizince. Podle podmínek s ním uzavřené pracovní smlouvy byl cizinci poskytnut byt k bydlení, jehož nájem hradila organizace. Měsíční nájemné je 25 000 rublů, což nepřesahuje 20% měsíčního platu specialisty. Jak promítnout náklady na pronájem bytu do účetnictví organizace?

Pokud se organizace bude držet oficiálního přístupu regulačních orgánů, bude ve svém účetnictví provádět měsíčně následující záznamy:

– Debet 20 (26, 44) Kredit 70 – zohledněny náklady na odměnu zahraničního zaměstnance;

– Debet 70 Kredit 76 – odráží náklady na nájemné, které bylo zaplaceno za zaměstnance jako platba za práci.

V daňovém účetnictví se uvedená výše nájemného odvíjí od ustanovení 25 čl. 255 daňového řádu Ruské federace bude zahrnut do nákladů práce v plné výši.

Ale také existuje Alternativní možnost uznání určených výdajů (s podporou rozhodčích):

– Debet 76 Kredit 51 – převedeno nájemné za byt;

– Debet 91-2 Kredit 76 – platba nájemného zahrnuta v ostatních nákladech.

Pro daňové účely stanovená výše nájemného na základě odstavců. 49, odstavec 1, čl. 264 daňového řádu Ruské federace je zahrnut do ostatních nákladů spojených s výrobou a prodejem.

Shrňme, co bylo řečeno. Organizace má právo pronajmout obytné prostory pro své zaměstnance (občany Ruska i zahraničí). Úředníci regulačních orgánů se domnívají, že pro účely daně ze zisku lze částku nájemného uznat jako součást mzdových nákladů podle ustanovení 4 čl. 255 daňového řádu Ruské federace - ve výši nepřesahující 20% naběhlých mezd těchto zaměstnanců. Po takové pozici je nepravděpodobné, že by vyvolal stížnosti daňových úřadů. Ale zahrnutí nájemného do daňových výdajů v plné výši v souladu s odst. 25 čl. 255 nebo str. 49, odstavec 1, čl. 264 daňového řádu Ruské federace je spojen s daňovými riziky a s největší pravděpodobností povede ke sporu s inspektory.

V souladu s odstavcem 29 Čl. 270 daňového řádu Ruské federace pro účely daně ze zisku, zejména výdaje organizace na zaplacení zboží pro osobní spotřebu zaměstnanců, jakož i další podobné výdaje vynaložené ve prospěch zaměstnanců.

Federální zákon ze dne 25. července 2002 č. 115-FZ „O právním postavení cizích občanů v Ruské federaci“.